Công văn hướng dẫn cách lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ được giảm 30% thuế GTGT kể từ ngày 1/11/2021 theo Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15 và Nghị định 92/2021/NĐ-CP
Theo đó, mức giảm 30% thuế GTGT sẽ được trừ trực tiếp ngay trên mỗi hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng.
Cụ thể, đối với hóa đơn GTGT, tại cột "Thuế suất GTGT", sẽ ghi thuế suất 5% hoặc 10% (tùy mặt hàng) và nhân (x) với 70%; tại cột "Tiền thuế GTGT" và "Tổng giá thanh toán" sẽ ghi theo số thuế GTGT và số tiền thanh toán đã giảm 30%.
Ví dụ 1:
Công ty A, là doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, cung cấp dịch vụ vận tải cho Công ty B theo hợp đồng ký kết giữa hai bên, giá tính thuế là 20.000.000 đồng. Dịch vụ vận tải áp dụng thuế suất 10% và thuộc đối tượng được giảm 30% mức thuế suất thuế GTGT từ ngày 01/11/2021 đến hết ngày 31/12/2021. Ngày 15/11/2021, Công ty A cung cấp dịch vụ vận tải cho Công ty B thì khi lập hóa đơn GTGT giao cho Công ty B, Công ty A ghi như sau:
Tại cột “Hàng hóa, dịch vụ” ghi: “Dịch vụ vận tải”
Giá bán ghi: 20.000.000 đồng
Thuế suất thuế GTGT ghi: “10% x 70%”
Tiền thuế GTGT ghi: “1.400.000 đồng”
Tổng giá thanh toán: “21.400.000 đồng”.
Căn cứ hóa đơn GTGT, Công ty A kê khai thuế GTGT đầu ra, Công ty B kê khai khấu trừ thuế GTGT theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn là 1.400.000đ.
Đối với hóa đơn bán hàng, tại dòng "Thành tiền" sẽ ghi số tiền hàng trước khi giảm; tại dòng "Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ", ghi theo mức đã giảm 30% thuế GTGT, đồng thời, ghi chú rõ số tiền thuế đã giảm 30%.
Ví dụ 2:
Tổ chức X, là đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu, cung cấp dịch vụ lưu trú cho khách hàng Y trong 02 ngày của tháng 11/2021 với giá phòng niêm yết là 1.500.000 đồng/ngày. Theo quy định tại khoản 2 Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2021 của Bộ Tài chính, dịch vụ lưu trú áp dụng mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu là 5%. Trong thời gian được giảm thuế GTGT theo Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, tổ chức X tính số thuế GTGT được giảm và lập hóa đơn bán hàng giao cho khách hàng Y như sau:
Tại cột “Hàng hóa, dịch vụ” ghi: “Dịch vụ lưu trú”
Tại cột “Thành tiền” ghi: “3.000.000 đồng” (1.500.000 đồng x 2)
Tính số thuế GTGT được giảm: 3.000.000 x 5% x 30% = 45.000 đồng
Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” (là số tiền người mua phải thanh toán cho người bán)ghi theo số đã giảm 30% mức tỷ lệ % trên doanh thu là “2.955.000 đồng”, đồng thời ghi chú: “đã giảm 45.000 đồng, tương ứng 30% mức tỷ lệ % trên doanh thu theo NQ số 406/NQ-UBTVQH15”.
Tổng cục Thuế cũng khuyến cáo, chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15 là để người tiêu dùng được hưởng lợi từ việc giảm giá mua hàng hóa, dịch vụ nên doanh nghiệp không được lợi dụng chính sách giảm thuế để tăng giá bán.
Theo Luatvietnam.net
